业务一：关于暂估冲销

　　2020年12月份购进货物未取得发票，根据入库单暂估入账。

　　(1)暂估入账

　　借：库存商品 100万元

　　贷：应付账款 100万元

　　(2)当期销售结转销售成本

　　借：主营业务成本 100万元

　　贷：库存商品 100万元

　　(3)2021年5月31日汇缴之前取得发票80万元，先冲销之前暂估

　　借：库存商品 -100万元

　　贷：应付账款 -100万元

　　(4)根据取得的发票金额据实入账

　　借：库存商品 80万元

　　贷：应付账款 80万元

　　(5)由于去年多暂估导致多转20万元成本

　　借：库存商品 20万元

　　贷：以前年度损益调整 20万元

　　(6)由于去年多暂估导致多转20万元成本导致少缴所得税了

　　借：以前年度损益调整 20万元*25%=5万元

　　贷：应交税费-应交所得税 5万元

　　(7)结转以前年度损益调整

　　借：以前年度损益调整 15万元

　　贷：利润分配-未分配利润 15万元

　　业务二：关于汇算清缴补交企业所得税

　　1、计提应补缴的企业所得税

　　借：以前年度损益调整 2000元

　　贷：应交税费--应交所得税 2000元

　　2、缴纳补缴的所得税

　　借：应交税费--应交所得税 2000元

　　贷：银行存款 2000元

　　3、结转以前年度损益调整

　　借：利润分配-未分配利润 2000元

　　贷：以前年度损益调整 2000元

　　4、若是已经计提了10%的盈余公积，还要调整“利润分配”有关数额(如没有计提盈余公积金，不需要做该笔分类)

　　借：盈余公积-法定盈余公积 200元

　　贷：利润分配-未分配利润 200元

　　业务三：关于固定资产清理

　　1、固定资产转入清理的账务处理：

　　借：固定资产清理

　　累计折旧

　　贷：固定资产

　　2、支付清理费用的账务处理：

　　借：固定资产清理

　　贷：银行存款

　　3、销售并计提增值税的账务处理(若是符合简易计税)：

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　应交税费-简易计税

　　4、若是不符合简易计税：

　　借：银行存款

　　贷：固定资产清理

　　应交税费-应交增值税-销项税额

　　5、计提增值税附加的账务处理：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费-附加税费

　　6、若是符合简易计税，企业减按2%征收增值税，1%减免部分的账务处理：

　　借：应交税费-简易计税

　　贷：营业外收入-减免税费

　　7、企业处置固定资产缴纳0.05%印花税的账务处理：

　　借：固定资产清理

　　贷：应交税费-印花税

　　8、固定资产清理结果转入损益的账务处理：

　　借：固定资产清理

　　贷：资产处置损益

　　或者反过来。

　　资产处置损益主要用来核算固定资产，无形资产等因出售，转让等原因，产生的处置利得或损失。资产处置损益是损益类科目，发生处置净损失的，借记“资产处置损益”，如为净收益，则贷记“资产处置损益”。