个人独资企业核定征收的税收优势!你必须知道!

　　顺鑫财务 7月8日

　　今日关键词：个体工商户

　　1、个体工商户筹备期间发生的开办费应如何在个人所得税税前扣除?

　　答：根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)第三十五条规定：“ 个体工商户自申请营业执照之日起至开始生产经营之日止所发生符合本办法规定的费用，除为取得固定资产、无形资产的支出，以及应计入资产价值的汇兑损益、利息支出外，作为开办费，个体工商户可以选择在开始生产经营的当年一次性扣除，也可自生产经营月份起在不短于3年期限内摊销扣除，但一经选定，不得改变。

　　开始生产经营之日为个体工商户取得第一笔销售(营业)收入的日期。

　　2、个体工商户建复式账的标准是什么?

　　答：根据《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17 号)第三条规定：“符合下列情形之一的个体工商户，应当设置复式账：

　　(一)注册资金在20万元以上的。

　　(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在40000元以上;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上的。

　　(三)省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。”

　　知识延伸：个体工商户建简易账的标准：

　　根据《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17 号)第四条规定：“符合下列情形之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账：

　　(一)注册资金在10万元以上20万元以下的。

　　(二)销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售(营业)额在15000元至40000元;从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元;从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。

　　(三)省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。”

　　3、税务机关对个体工商户建账户采取什么方式征收税款?

　　答：根据《个体工商户建账管理暂行办法》(国家税务总局令第17号)第十四条规定：“税务机关对建账户采用查账征收方式征收税款。建账初期，也可以采用查账征收与定期定额征收相结合的方式征收税款。”

　　4、个体工商户为其业主和从业人员缴纳的保险和住房公积金如何扣除?

　　答：根据《个体工商户个人所得税计税办法》(国家税务总局令第35号)规定：

　　“第二十二条 个体工商户按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为其业主和从业人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、生育保险费、工伤保险费和住房公积金，准予扣除。

　　个体工商户为从业人员缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过从业人员工资总额5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

　　个体工商户业主本人缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费，以当地(地级市)上年度社会平均工资的3倍为计算基数，分别在不超过该计算基数5%标准内的部分据实扣除;超过部分，不得扣除。

　　第二十三条 除个体工商户依照国家有关规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费和财政部、国家税务总局规定可以扣除的其他商业保险费外，个体工商户业主本人或者为从业人员支付的商业保险费，不得扣除。”