近日,国务院会议宣布,简化中小微企业注销制度,未来企业注销一定会越来越方便、快捷!
01
国务院宣布!
三大方面,解决“注销难”问题
近日,国务院总理李克强主持召开国务院常务会,会议指出,企业优胜劣汰是市场经济的正常现象,将加快完善应破产企业尤其是中小微企业退出配套政策,解决退出难问题。
具体从以下三个方面改善:
一要完善中小微企业简易注销制度,使中小微企业在开办便利的同时退出也便捷,促进改善市场主体结构,提高市场主体活跃度。
二要建立企业破产和退出状态公示制度,及时将企业破产和退出相关信息列入可公开查询的企业信用信息中,完善信用机制建设,促进公平竞争。
三要保障破产程序依法规范推进,完善管理人制度,强化管理人依法履职责任,发挥债权人委员会、债券持有人会议等协调协商作用,依法保护职工和债权人、投资者等权益,依法打击企业破产或退出中恶意逃废债行为。
常有财务人员抱怨,注销公司耗时、耗力,太麻烦了,一不小心还会补缴很多税款和滞纳金。而注销程序的复杂、报送资料的繁杂以及核查的严格,使得很多人对开公司望而却步。
本次常务会释放出简化注销制度的信号,未来企业注销一定会更高效、更便捷!
其实,近几年国家在注销程序上已经实行了很多的简化措施,根据税总发〔2018〕149号及税总发〔2019〕64号的规定,满足条件的企业可以采用简易注销和即办注销的方法,大大提高了注销的效率。
一、这类企业可以简易注销,不用办清税请证明!
二、注销资料不齐,作出承诺后,税务机关当场出具清税文书。
符合以下条件的纳税人适用即办注销:
在办理税务注销时,若资料不齐,可在作出承诺后,当场出具清税文书。
纳税人拿着人民法院终结破产程序裁定书可当场取得清税证明,事后税务部门也会按规定核销欠税。
三、纳税信用差,影响公司注销!
纳税信用级别为A级或B级的纳税人,可按规定“承诺制”容缺办理税务注销;纳税信用级别为D级的纳税人将进行严格管理。
02
公司经营不下去
该不该注销?
一位朋友创业失败,考虑要不要把公司注销了。这家公司是2年前成立的,注册资本100万元,实缴40万元。
不注销的好处
1、可以用来注册商标,目前只能用公司来注册商标。
2、可以用来注册企业微信、企业公众号、抖音申请企业认证。
不注销的坏处
1、企业必须记账报税,会发生必要的人工支出。
2、公司长期不经营,也不工商年检的,将被列入异常名录,3年不年检的,执照将被吊销,
3、公司一直不注销,一旦有欠款,必须在未实缴的60万限额内承担赔偿责任。
03
注销一定要查3年的账吗?
税收上并没有明确规定注销一定要查3年的账。
那为什么会有查3年账的这种说法呢?《税收征收管理法》第五十二条规定:
因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。
因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到五年。
到底要不要查账,要看企业具体情况了。现在很多企业都适用简易注销的程序,注销被查账的情况降低了很多,但如果企业本身就有问题,注销时填写的各类报表暴露出问题的话,就非常容易被稽查,要求提供近3年的账簿,很可能面临着补税和罚款。
04
公司注销前
6大税务问题,一定要处理好
01印花税
印花税是平时容易忽视的小税种,但注销的时候一定要会被翻个底朝天。实收资本、资本公积、营业账簿、租赁、购销合同以及企业成立以来的重大合同都是检查的重点。
印花税采用的是正向列举的方法,凡是《印花税暂行条例》中规定的合同,都应该缴纳印花税,相反没有列举的,则不用缴纳。建议企业先自查一遍,该补税的及时补税。
02个人所得税
借给老板20万,一直没归还,怎么处理?
财税[2003]158号规定,老板自公司借款,一个纳税年度没有归还,也没有用于生产经营的,应该视同分配股息红利,按照20%扣缴个税。
注销前应该扣缴4万的个税。
因此,企业注销前一定要好好自查一下“其他应收款”科目。
03账面存货低价销售
很多企业注销时账面都有存货,可以低价销售出去吗?答案是可以。 通常企业处理临期商品或因清偿债务、转产、歇业等原因进行降价销售商品的,一般可视为有正当理由的低价销售行为,不会被税务局视为价格偏低而进行核定。
04账面库存分配给投资者
一家商贸公司,账面有一批20万元的商品,市场价格是25万元,注销时,计划将商品分配给股东。 按照《增值税暂行条例实施细则》的规定,将商品分配给投资者应该视同销售,应缴纳的销项税是3.25(25*13%)万元。
05库存损毁了怎么处理?
一家商贸公司,在注销时发现,一批113万元的存货由于管理不善毁损没有价值了,这批货物前期已经抵扣了进项税。 由于是管理不善导致的毁损,注销时应该转出进项税13(113/1.13*13%)万元。
06留抵税额能退吗?
根据财税〔2005〕165号的规定,企业注销后,期初存货中尚未抵扣的已征税款,以及留抵税额,税务机关都是不再退还的。
企业可以将相当于该部分进项税额的货物销售给关联公司,产生销项税,同时能给关联公司开具进项发票,将留抵的税额转嫁给关联公司。
但是,一定要注意,和关联公司的交易是要有商业理由,真实存在的。虚开发票不可取!
05
注销有几种方式?
提供哪些资料?
一税务注销
税务注销分为三种方式,适用的情形如下:
二工商注销
工商注销有2种方式,以公司为例,需要提供的资料如下:
情形向市场监督部门提供资料
简易注销《企业注销登记申请表》
《全体投资人承诺书》
营业执照正副本原件
一般注销1、《企业注销登记申请表》
2、依照《公司法》作出解散的决议或者决定,人民法院的破产裁定、解散裁判文书,行政机关责令关闭或者公司被撤销的文件
3、股东会、股东大会、一人有限责任公司的股东或者人民法院、公司批准机关备案、确认的清算报告
4、清算组备案通知书
5、已领取纸质版营业执照的缴回营业执照正、副本
6、申明注销的报纸
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