刚刚，税务总局公布两个延长政策，增值税、企业所得税又可以少交了!

01

　　增值税、企业所得税、个税

　　优惠延长!

　　划重点：

　　1

　　增值税

　　A湖北地区：

　　小规模纳税人1月-3月继续执行免征增值税政策，4月1日-12月31日与其他省份一样，执行3%减按1%优惠政策。

　　湖北省的小规模注意了，自4月1日-12月31日是按3%减按1%的优惠政策执行!开票时要选择1%的优惠税率。

　　B除湖北地区：

　　2021年1月1日起至12月31日，增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。

　　2

　　企业所得税

　　1、不超过500万的固定资产，允许一次性扣除。

　　新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

　　2、开发费用税前加计扣除

　　企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。

　　3

　　个人所得税

　　1、2021年1月1日-12月31日，对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金，免征个人所得税。政府规定标准包括各级政府规定的补助和奖金标准。

　　2、2021年1月1日-12月31日，单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品、医疗用品和防护用品等实物(不包括现金)，不计入工资、薪金收入，免征个人所得税。

　　附：延长优惠政策详细内容：

　　2、小微企业：

　　金融企业对小微企业、个体工商户发放小额贷款收取的利息收入，免征增值税(≤人行同期利率150%的部分)，延长至2023年12月31日。

　　3、集团企业：

　　企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税，延长至2023年12月31日。

　　4、供暖企业

　　供热企业向居民供热取得的符合条件的采暖费收入免征增值税，延长至2023年供暖结束。

　　5、药企

　　对符合条件的国产抗艾滋病病毒药品免征生产环节和流通环节增值税，延长至2023年12月31日。

　　6、其他18种免征情形

　　注意：(1)生活服务、收派服务、公共交通运输服务等免征增值税，延长至2021年3月31日。

　　(2)捐赠类免征增值税、消费税、城建税、教育费附加、地方教育费附加，延长至2021年3月31日。

　　注：2021年1月1日至本公告发布之日前，已征的按照本公告规定应予减免的税费，可抵减纳税人或缴费人以后应缴纳的税费或予以退还。

　　2

　　直接减征

　　是指增值税纳税人发生增值税应税行为，符合国际政策规定的，在销售时对其计算的应纳税额，直接给与减征。

　　3

　　加计抵减

　　增值税加计抵减优惠政策适用两个行业：

　　从应纳税额中抵减加计抵减额的方法如下：

　　4

　　即征即退

　　根据规定，对于按照规定申报缴纳税款且符合规定的，由税务机关在征收税款时，按规定全额或部分予以退还。主要有全额退税、限额退税、超税负退税以及按比例退税四种方式，详见图。

　　注意：动漫企业增值税一般纳税人销售自主开发的动漫软件，增值税实际税负超3%的部分即征即退，延长至2023年12月31日。

　　5

　　先征后退

　　按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关按规定的程序给予部分或全部退税的一种税收优惠

　　6

　　先征后返

　　按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由财政部门按规定的程序给予部分或全部返还已纳税款的一种税收优惠。

　　7

　　17种不征增值税的情形

03

　　最新企业所得税优惠政策

　　今天起，这36种情形统统减免!

　　企业所得税优惠政策，按照减免方分为四大类，税额式减免、税基式减免、税率减免以及其他特殊的减免政策，我们具体来看：

　　1

　　税额式减免优惠

　　1、免征情形(6种)

　　2、减半征收(3种)

　　3、三免三减半(3种)

　　4、投资抵免税额(1种)

　　5、集成电路生产企业或项目(3种)

　　2

　　税基式减免优惠

　　1、减计收入(5种)

　　2、加计扣除(2种)

　　注意：研发费用加计扣除的优惠政策，刚刚公布最新政策，延期了到2023年12月31日!

　　3、税前限额扣除(3种)

　　其中，关于捐赠的特殊情况，请参考下表：

　　提醒注意，根据财政部 税务总局 民政部公告2021年第3号 文，确认2020年度——2022年度公益性捐赠税前扣除资格时，可暂不考虑社会组织的非营利组织免税资格。

　　4、贷款损失准备(2种)

　　5、创投企业特殊优惠(2种)

　　6、固定资产税前扣除(2种)

　　注意：根据最新政策，不超过500万的固定资产，允许一次性扣除的优惠政策延续到2023年12月31日。

　　7、高新技术企业(1种)

　　3

　　税率式减免(2种)

　　注意：依据《财政部 税务总局 国家发展改革委关于延续西部大开发企业所得税政策的公告》(财政部公告2020年第23号)的规定，对西部地区鼓励类企业减按15%的税率征收企业所得税。

　　鼓励类产业企业是指以目录中规定的产业项目为主营业务，且主营业务收入占企业收入总额60%以上的企业。

　　日期为：自2021年1月1日至2030年12月31日。

　　4

　　其他特殊优惠政策(1种)

04

　　最新个人所得税优惠政策

　　今天起，这72种情形统统减免!

　　(一)补贴津贴、福利类16项

　　(二)职工保险类4项

　　(三)劳动关系4项

　　(四)疫情相关4项

　　(五)集体所有改制1项

　　(六)股权激励2项

　　(七)军队16项

　　军人转业费、复员费、退役金免税

　　《中华人民共和国个人所得税法》第四条第六款军人的转业费、复员费、退役金，免征个人所得税。

　　(八)外交及外籍人员24项

　　外交人员所得免税

　　《中华人民共和国个人所得税法》第四条第八款：依照有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。

　　奥运相关外籍技术官员免税

　　➤政策依据：财税〔2017〕60号第三条第五款：

　　亚洲开发银行支付的薪金津贴免税

　　➤政策依据：财税〔2007〕93号

　　(九)按规定取得的扣缴手续费

　　➤政策依据：财税字〔1994〕20号